总会计师看财报丨“一优一增”透露了什么
本期嘉宾
内蒙古自治区人民医院总会计师 刘宏伟
与2020年相比，2021年医院医疗收入增幅为9.89%，药品收入增幅为3.13%，医用耗材收入增幅为3.16%，医用耗材消耗增幅为5.41%；药占比下降1.71%，耗占比下降1.02%，医院有效产出增加2.73%。
在疫情防控常态化背景下，医院消耗了大量额外的医用耗材，如防护服、医用手套、鞋套、口罩及各种消杀物资等，医用耗材消耗的增幅仍然比医疗收入的增幅少4.48%，说明医院对医用耗材的控制非常有效。
有效产出就是在保证医疗质量的前提下，医保机构和患者应向医院支付的费用，减去消耗的药品和医用耗材等变动成本后的利润。
医院有效产出增加，原因主要来自两个方面。
第一，医院把内部控制作为绩效考核的重要内容，严格执行内部控制制度，保证绩效考核数据的真实性和准确性。
将医用耗材和药品的使用纳入绩效考核。针对医用耗材，医院建立规范的存货管理制度和流程，明确其取得、验收、入库、保管、领用、发出、盘点、处置等环节的管理要求，强化入出库等相关记录，确保医用耗材管理全过程的风险得到有效控制。加强医用耗材和药品等存货的预算控制，严格控制医用耗材库存。既加强采购前预算管理，核定保险储备，防止缺货，又防止积压，各品种医用耗材库存不得超过一定期限内的定额。
利用绩效考核强化医院的收费与付款控制。医用耗材全部销售后，没有遗留问题的，按照合同约定付款。对于高值耗材的付款，一方面，先由财务部门通过医院信息系统审核是否已经收费，如果没有收费，财务部门不予付款，以此来倒逼使用科室及时收费；另一方面，运营管理科在进行测算时，对于医学工程部门出库的高值耗材，通过医院信息系统审核该出库单上的耗材是否收费，如果没有收费，按照相同金额暂时扣发领用科室的绩效，待该科室追回该笔费用后，再予以发放。通过以上措施，防止临床医技科室漏收费或私自收费。
加强医疗费用和成本的控制，尤其是变动成本控制。药品和医用耗材就是医疗服务过程中的变动成本。在医院的绩效考核方案中，将百元医疗收入成本作为最核心、最重要和权重最大的考核指标。计算该指标时，分子是各个被考核科室的全部直接成本，分母是不包含药品收入和高值耗材收入的医疗收入，以此控制药品、耗材等的使用，效果非常明显。
第二，医保部门对于部分药品和高值耗材的带量采购，大幅降低了医院原材料的采购成本。原材料成本分为采购成本和医疗成本，医院只能控制医疗成本，无法控制采购成本，而医保部门带量采购帮助医院控制了采购成本。下一步，带量采购结余将纳入医院的绩效考核体系。
在医保飞行检查的压力下，医院为应对“DRG/DIP”付费，规范医务人员医疗行为，加强耗材收费管理，严格按照医疗服务收费项目要求，对于医保不允许收费的耗材以及与手术术式不符的耗材进行严格的收费控制，进而优化医院的收入结构。
与2020年相比，2021年医院业务支出增幅达8.19%；医院科研及培训支出增幅达376.39%。
疫情防控增加了医院设备购置、场地改造维修、医用耗材购置等额外支出。同时，按照政府相关规定不得拖欠企业款项，医院加强应付账款支付力度，清理往年各类欠款，将大量表外负债予以清理，并支付了相关费用，控制了医院的未知风险。为不影响正常医疗活动，在医疗收入受疫情影响低于收入预算的情况下，医院仍然按照支出预算购置医疗设备及各种物资，进行设备维护维修等。同时，医院还为全院职工发放奖励性绩效，按照国家规定给抗疫一线人员及时发放补助等，提高了职工的凝聚力。
患者满意度、医务人员满意度和医院的运行情况之间存在很强的相关性。医务人员流失率、培训率、科研成果率等，均是医务人员满意度调查的重要体现。2021年，医院投入大量资金对医务人员进行培训，送医务人员到更好的医院进修学习，鼓励学术交流，提高了医务人员的素质和技能，进而提高医务人员满意度和医疗技术服务水平，减少医疗事故和医疗过错。
提高医务人员满意度可以提高患者满意度，进而增加来医院就医的患者人数，即使在医疗收入没有大幅度增加的情况下，也可以通过规模效应，摊薄医院的单位成本，优化医院的成本结构，提高医院的成本收益。
2021年，医院医疗设备购置支出较以前大幅减少。
从学术角度分析，医院应该更加重视现金流量，以及患者源、品牌、医务人员、土地、位置、收费权等无形资产。虽然这六项资产在资产负债表中并没有体现，但却是实实在在能够为医院创造价值的资产。公立医院应该靠提高医疗技术水平和服务能力赢得患者，进而获取收益，在减轻患者就医负担的同时控制医院的成本，而不是通过购买大型医疗设备、多开检查检验项目来增加收入。
医院坚持全面预算管理，把预算控制和绩效考核紧密结合在一起，把各个科室购置的所有医疗设备都以折旧的形式计入该科室的成本，体现在百元医疗收入成本这个考核指标中。同时，在编制下一年度设备购置预算时，需要全科公开讨论并且通过，才可以报归口管理部门进行论证，讨论的内容包括经济效益、社会效益、学科建设等。没有经过使用科室、医学工程部门和医院预算管理委员会三级论证批准的医疗设备，不能纳入下一年度购置预算。
提示
医院运营有这些新的突破口
要高度重视有效产出，研究如何提高员工和患者的满意度。坚持“以患者为中心”，通过提高医疗服务质量，优化服务流程，增加患者的就医舒适感，利用规模效益，降低医院的单位成本。加强医疗服务收费价格管理，严格控制各种违规收费现象，减少因此引起的医患纠纷。
要把医院的内部控制、预算管理、成本管理、绩效管理与医疗业务紧密结合起来，实现医院的价值创造和风险控制。提高医院的有效产出，增加现金流，避免出现现金周转不足的风险，以较低成本提供高效优质的医疗服务。集中利用、高效配置医疗资源，实现效益最大化。
文：内蒙古自治区人民医院总会计师 刘宏伟
编辑：杨真宇肖薇 张漠
审核：张灿灿 徐秉楠闫龑
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